9月13日，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“普華永道”）涉某知名房企財(cái)務(wù)造假事件處罰落地。

證監(jiān)會(huì)依據(jù)《中華人民共和國證券法》對(duì)普華永道涉及某知名房企審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰；財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)普華永道涉及某知名房企審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

圖片來源：圖蟲創(chuàng)意

不僅被開出4.41億元罰單，普華永道同時(shí)面臨“資格罰”，被處以暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

當(dāng)天，普華永道發(fā)表聲明稱，尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定。公司也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。公司已經(jīng)采取了一系列整改措施，包括加大對(duì)人員、培訓(xùn)和科技的投資，并加強(qiáng)文化建設(shè)和公司治理的提升。

值得注意的是，在此次普華永道的處罰結(jié)果中，財(cái)政部對(duì)項(xiàng)目簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有相應(yīng)處罰。

依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，財(cái)政部對(duì)某知名房企2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的行政處罰；依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)），對(duì)陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制某知名房企合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。

一位在“四大”從業(yè)的審計(jì)師向時(shí)代周報(bào)記者表示，“未來，業(yè)內(nèi)對(duì)于個(gè)人簽字的風(fēng)控會(huì)持續(xù)收縮，在嚴(yán)監(jiān)管下，個(gè)人也會(huì)持續(xù)約束自己的行為?！?

大客戶集體解聘

在此次對(duì)普華永道的處罰落地前，其大客戶多數(shù)已公告解約，且不乏多家年審計(jì)費(fèi)千萬元級(jí)、甚至億元級(jí)“甲方”。

普華永道廣州分所。圖片來源：時(shí)代周報(bào)記者攝于2024年7月初

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年，普華永道合計(jì)為107家A股上市公司提供審計(jì)服務(wù)，以2023年年報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算，107家公司當(dāng)年實(shí)付的審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為8.69億元。

值得關(guān)注的是，2023年度普華永道前八大A股審計(jì)客戶均已公告與其解約。據(jù)Wind數(shù)據(jù)，這8家公司2023年合計(jì)為普華永道貢獻(xiàn)4.78億元審計(jì)費(fèi)用，已超過其審計(jì)收入的一半。實(shí)付審計(jì)費(fèi)用超1000萬元的公司有14家，其中不少是國央企，且以能源、通信、金融等行業(yè)為主，這些行業(yè)的企業(yè)也是審計(jì)領(lǐng)域的“大客戶”。

8月19日，有2家公司公告將于普華永道解約，分別是中國銀行（601988.SH）和永順泰（001338.SZ），兩家上市公司均改聘了安永為新的審計(jì)機(jī)構(gòu)；8月29日晚，又有民生銀行（600016.SH）及迪哲醫(yī)藥（688192.SH）公告與普華永道解約。

中國銀行是普華永道在A股最大的審計(jì)客戶，也是其2023年度審計(jì)費(fèi)用唯一過億元的A股客戶。年報(bào)顯示，當(dāng)年包括海外分行及子公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在內(nèi)，中國銀行合計(jì)向普華永道及其成員機(jī)構(gòu)支付審計(jì)專業(yè)服務(wù)費(fèi)共計(jì)1.93億元。截至2023年，普華永道已經(jīng)為中國銀行服務(wù)滿三年。

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，相比2022年，普華永道2023年A股客戶數(shù)量略有下降，從112家降至107家，但整體審計(jì)費(fèi)用提升了2.24%。

此次遭遇“退單”風(fēng)波，除去A股相關(guān)業(yè)務(wù)被大幅削減，普華永道在中國香港的經(jīng)營主體——羅兵咸永道也被香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局審查。

對(duì)于羅兵咸永道為某知名房企提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，9月13日，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

安永、畢馬威接手多數(shù)“訂單”

目前來看，普華永道A股多數(shù)金融客戶已流失，且多數(shù)項(xiàng)目被安永、畢馬威斬獲。

從此次“退單”風(fēng)波來看，金融機(jī)構(gòu)、大型央企及能源、通信等審計(jì)費(fèi)用高昂的企業(yè)均對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)及審計(jì)質(zhì)量有所考量，從結(jié)果來看，安永、畢馬威已接手多數(shù)解約“訂單”。

最近一次是8月29日晚，民生銀行公告，2024年度擬解聘普華永道和羅兵咸永道。至此，A股上市銀行中，已有中國銀行、杭州銀行（600926.SH）、招商銀行（600036.SH）、民生銀行等多家銀行更換普華永道，其中招商銀行與普華永道的合作還未開始就宣布更換，以上銀行目前合作的審計(jì)機(jī)構(gòu)均為安永華明。

公告與普華永道解聘的險(xiǎn)企更多。最近的是太平再保險(xiǎn)，其公告稱，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司工作需求，擬更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。經(jīng)招標(biāo)選聘，太平再保險(xiǎn)聘任畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）擔(dān)任外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

中國人保（601319.SH）、中國人壽（601628.SH）、中國太平（00966.HK）等公司都先后發(fā)布公告與普華永道解約，這些訂單多數(shù)被安永和畢馬威拿下。

不僅上市公司解聘普華永道，這股“退單”風(fēng)波正向基金公司蔓延，已有不少基金產(chǎn)品及基金公司解聘普華永道。

普華永道在基金行業(yè)占據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的“半壁江山”。據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)，全部內(nèi)地公募基金2023年的審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為11.25億元，參與統(tǒng)計(jì)的基金產(chǎn)品共有19187只，普華永道拿走其中49.07%的審計(jì)費(fèi)用，審計(jì)基金產(chǎn)品的數(shù)量也占到全部產(chǎn)品的44.05%。

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2023年末，合計(jì)8452只基金（除去今年新成立或清算等無數(shù)據(jù)的基金產(chǎn)品）為普華永道貢獻(xiàn)了5.52億元審計(jì)費(fèi)用。天弘余額寶和嘉實(shí)京東倉儲(chǔ)基礎(chǔ)設(shè)施REIT2023年度審計(jì)費(fèi)用最高，均為60萬元。

9月5日，易方達(dá)基金公告，旗下易方達(dá)恒固18個(gè)月封閉式債券型證券投資基金改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將普華永道更換為安永華明。

8月21日，景順長城基金公告，自8月20日起，景順長城國證2000ETF的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道變更為安永華明。

創(chuàng)金合信基金、紅土創(chuàng)新基金等公司則出現(xiàn)了批量解約的情況，旗下多只產(chǎn)品同時(shí)更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。創(chuàng)金合信基金旗下超過50只基金、紅土創(chuàng)新基金旗下22只基金解聘普華永道，改聘安永華明。

“四大”格局或生變

一名在“四大”工作的審計(jì)從業(yè)人士向時(shí)代周報(bào)記者表示，“這次普華永道肯定受影響很大，很多甲方尤其是國央企對(duì)品牌質(zhì)量相當(dāng)看重，目前從‘四大’的格局來看，安永拿下了普華永道先前最多的訂單，其次是畢馬威，德勤也獲得一小部分。”

該從業(yè)人士還表示，普華永道今年上半年大概率還有部分收入，多數(shù)公司改聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都將從下半年正式開始合作，但對(duì)于上市公司來說，都會(huì)盡可能規(guī)避涉事公司，以免影響項(xiàng)目的正常運(yùn)作。

普華永道接連丟失保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大客戶后，安永、德勤和畢馬威等競爭對(duì)手承接了這些大單。經(jīng)時(shí)代周報(bào)記者梳理，安永成最大贏家。在保險(xiǎn)領(lǐng)域，中國人壽、中國人保、中國平安（601318.SH）、中國太保（601601.SH）、陽光保險(xiǎn)（06963.HK）等險(xiǎn)企新聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為安永；目前解聘普華永道的基金產(chǎn)品，多數(shù)將審計(jì)機(jī)構(gòu)變更為安永。

從此次解聘普華永道的“千萬級(jí)”A股客戶來看，有3家改聘安永，3家改聘畢馬威，2家選擇德勤，但從審計(jì)金額來看，較高的公司都選擇改聘安永。

有審計(jì)機(jī)構(gòu)人士向時(shí)代周報(bào)記者表示，“我們觀察到，部分解約上市公司選擇將部分審計(jì)業(yè)務(wù)交給內(nèi)資所。過去不少集團(tuán)公司會(huì)采用‘主審+參審’的模式，‘四大’承擔(dān)合并審計(jì)工作，內(nèi)資所則參與部分子公司審計(jì)?！?

該人士稱，安永這次承接了最多的普華永道“溢出”的業(yè)務(wù)量，短期內(nèi)也需要大量人手，近期從普華永道接收了不少審計(jì)團(tuán)隊(duì)，會(huì)分部分業(yè)務(wù)給內(nèi)資所。

不過，內(nèi)資所面臨的業(yè)務(wù)監(jiān)管也十分嚴(yán)格。今年5月，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“大華”）被暫停證券業(yè)務(wù)資格半年，之后有超過30家上市公司終止與大華合作。

繼大華之后，天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“天職國際”）被證監(jiān)會(huì)暫停從事證券業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，直至明年2月該處罰才存在解除的可能。

上述審計(jì)機(jī)構(gòu)人士表示，“為壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)‘看門人’責(zé)任，嚴(yán)監(jiān)管將全面蔓延至整個(gè)資本市場中介行業(yè)，企業(yè)也會(huì)更加審慎地選擇執(zhí)業(yè)中介機(jī)構(gòu)。”

上述審計(jì)機(jī)構(gòu)人士向時(shí)代周報(bào)記者分析稱，每年前4個(gè)月為A股上市公司年報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如果該時(shí)期內(nèi)被暫停業(yè)務(wù)資格，很大程度上將影響上市公司的年報(bào)披露工作，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在情理之中。